位置: 丹阳上元教育 >> 会计培训 >> 试题下载 >> 正文

财法最难知识讲义,有需要学员可自行下载

来源:上元教育   【上元教育:技能改变命运,上元成就未来】   2015/8/21
上元教育集团是一家综合性培训学校,每年为长三角地区输送万余名技能型人才!选择上元教育,就是选择成功!

法定条件
①所签发支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额
②不得签发与其预留本名的签名式样或印签不符的支票
(6)支票限于见票即付,不得另行记载日期,否则无效
(7)不得签发空头支票,不得骗取财物的,中国人民银行处罚
(面额*5%以上但不低于1000元的罚款,)
(持票人要求出票人支付面值*2%的赔偿金)
票据种类
项目
银行汇票
商业汇票
银行本票
支票
概念
出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据
出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
使用范围
在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算
具有真实的交易关系或债权和债务关系,才能使用
在同一票据交换区域的各种款项结算
在同一票据交换区域的各种款项结算
记载事项
表明“银行汇票”的字样;无条件支付的承诺;出票金额;收票人名称;出票日期;出票人签章
表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的承诺;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章
表明“银行本票”的字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人名称;出票日期;出票人签章
表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章。支票的金额、收款人名称,可由出票人授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款
提示付款期
教材
教材
教材
教材
(8)支票的付款
  支票限于见票即付,不得另行记载付款日期,另行记载付款日期的,该记载无效。
  1.提示付款期限:持票人应当自出票日起10日内提示付款。
2.付款:出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时,付款人应当在当日足额付款。
  3.付款责任的解除
  付款人依法支付支票金额的,对出票人不再承担受委托付款的责任,对持票人不再承担付款的责任。但是,付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。  
35.商业汇票付款人为承兑人
(1)种类:商业承兑
                银行承兑
(2)期限:付款期限,最长不得超过6个月
                提示付款期限,自汇票到期日起10日
(3)出票人条件:①在承兑行开立存款户的法人
②与承兑行有真实委托关系
③资信状况良好
(4)日期:未记载:见票即付
                未记地址:付款人
                                               }营业场所、住所、经常居住地
                未记出票地:出票人
(5)法定要求:必须有真实的交易关系或债权债务关系,个人不得使用
(6)付款人的效力:出票行为是单方行为,付款人并不因此而付有付款义务,只是基于出票人的付款委托→使其成为承兑人→主债务人
(7)出票人在汇票得不到承兑或付款时,应当向持票人清偿规定金额和费用
(8)承兑:同意,正面记“承兑”日期,且要盖章;一般来说,付款人在3日内不作与否承兑,应为拒绝;如果附条件,也为拒绝
承兑的效力如下:
①无条件支付票上金额
②对一切权利人责任
③不得以与出票人之间的资金关系对抗持票人
④不因持票人未在法定期限内提示付款而解除责任
(9)提示承兑:定日付款和出票后定期付款→汇票到期日前→否则丧失前手追索权
见票后定期付款汇票:自出票日起1个月内向付人提示→付款日以见票日起算,所以必先提示承兑
见票即付:无须提示承兑{明确记载见票即付和法定的见票即付}
(10)付款提示:
见票即付:自出票日起1个月向付款人付款
定日付款、见票后定期付款、出票后定期付款的:自到期日起10日内向承兑人提示付款。
(11)付款之后,票据关系消亡,全体人员责任解除
36.商业汇票的背书
①如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样,则该汇票不得转让
②对于记载不得转让字样票据转让,其后手以此票据进行贴现、质押的,通过贴现,质押取得持票人主张票据权利的,法院不支持
③背书人背书时,必须在票据上签章,背书才能成立,否则背书无效
④持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力
⑤背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的原背书人对后手的被被背书人不承担保证责任
⑥粘单:第一位使用粘单的背书人必须把粘单接在票据上
⑦背书无效:附条背书→所附条件无效,背书本身有效;部分背书→背书无效
⑧背书连续:A→B→C→D;如果不连续,付款人可以拒绝向持票人付款,否则后果自负
⑨禁止背书被拒绝承兑、禁止背书被拒绝付款 、禁止背书超过了付款提示期限不得背书转让,背书转让,背书人应承担汇票责任
37.商业汇票保证
(1)已成为票据债务人的,不再充当票据上的保证人
(2)必须记载:①表明保证字样②保证人签章
(3)该行为是一种书面行为,并须作成汇票或粘单之上,如另签保证合同或条款的,不是保证,人民法院另行规定除外
(4)为出票人、承兑人保证→“正面”;其他如背书人→背面或粘单上
(5)不得附条件,条件无效,保证本身仍有效
(6)保证人与被保证人→连带责任
(7)共同保证→不分先后向其中一人或数人或全体就全部金额行使追索权
38.银行汇票相关知识
汇款人→当地行→汇款持款人→异地转账或支取
(1)出票银行签发,有自己在见票时付款
(2)未记载日期为见票即付
(3)提示付款期限:见票即付→自出票日起1个月向付款人提示付款,超过不受理
(4)①收款人申请金额必须出票金额以内,超过银行不受理,多余退回
       ②实际结算金额不得更改,否则无效
      ③可以背书转让,但必须连续
      ⑤要求提供银行汇票和解讫通知,缺一不予受理
(5)不获付款必须在权利有效期内作出证明
(6)申请人要求退款时银行汇票和解讫通知同时提交,在提示付款满后1个月后对于“现金”可以退现
39.银行本票
(1)银行签发:自己付款(1000元,5000元,1万,5万)
(2)同城使用
(3)可以转账,注明“现金”字样的可用支取现金
(4)最长自出票日起不超过2个月提示付款
40.银行卡相关知识
(1)     分类P127
(2)     发卡行对持卡人在ATM机取款设定交易上限,每卡每日累计提款不得超过2万人民币;储值卡的面值或者卡内币值不得超过1000元人民币
(3)单位卡资金→用于商品交易、劳务供应款项结算但是不得透支
(4)透支同一持卡人单笔透支个人<=2万(外币)和单位卡<=5万(外币)不得超过;同一账户月透支额个人透支个人<=5万(外币)和单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%;无综合授信额度的不得超过10万元;外币投资额度不得超过持卡人保证金的80%;
(5)准贷记卡最长允许60天;贷记卡的首月最低还款额度不
   第六节        其他结算方式
一、  汇兑
(一)   汇兑的概念和分类
是指企业(汇款人)委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种
(二)办理汇兑的程序
签发汇兑凭证必须记载下列事项:(1)表明“信汇”或“电汇”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)收款人名称;(5)汇款人名称;(6)汇入地点、汇入行名称;(7)汇出地点、汇出行名称;(8)委托日期;(9)汇款人签章。欠缺上述事项之一的,银行不予受理。
    汇款人和收款人均为个人的,需要在汇入银行支取先进的,应在信汇、电汇凭证的汇款金额大写栏,先填写现金字样,后写汇款金额。
(三)汇兑的撤销和退汇
1、   汇兑的撤销
汇款人对汇出道德银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
2、汇兑的退汇
①对已在汇入银行开立存款账户的收款人,由汇款人与收款人自行联系退汇。
②对未在汇入银行开立存款账户的收款人,汇款人应向汇出银行出具正式函件,如写明原因的退汇申请以及原信、电汇回单,由汇出银行通知汇入银行,汇入银行核实汇款确未支付并将款项退回汇出银行后,方可办理退汇。
③收款人拒绝接受的汇款,汇入银行会立即办理退汇。
④汇入银行向收款人发出取款通知后,经过两个月仍无法交付,汇入银行会主动办理退汇。
二、委托收款
(一)   委托收款的概念
指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种
无论是在同城还是异地‚均可使用委托收款的结算方式。
(二)委托收款凭证的记载事项
包括:(1)表明“委托收款”的字样;(2)确定的金额;(3)付款人名称;(4)收款人名称;(5)委托收款凭据名称及附寄单证张数;(6)委托日期;(7)收款人签章。 欠缺记载上列事项之一的,银行不予受理。
委托收款以银行以外的单位为付款人的,委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称;
(三)委托收款的结算规定
 (1)以付款银行为付款人的,银行应当在当日将款项主动支付给收款人。
 (2)以单位为付款人的,付款银行应及时通知付款人,需要将有关债务证明交给付款人的,应交给付款人。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的,视同付款人同意付款,银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时、将款项划给收款人。银行在办理划款时,付款人存款账户不足支付的,应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。 
委托收款的注意事项
  (3)以银行为付款人的,应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明,连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行,转交收款人;以单位为付款人的,应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明,持有债务证明的,应将其送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行,转交收款人。
(4)收取公用事业费,必须具有收付双方事先签定的经济合同,由付款人向开户银行授权,并经开户银行同意,报经中国人民银行当地分支行批准。
三、托收承付
(一)托收承付的概念
指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。
根据《支付结算办法》的规定,托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
(二)托收承付的结算规定
托收承付的适用范围是:(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业或供销合作社以及经营较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业;
   (2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项,不得办理托收承付结算。
托收承付凭证记载事项:(1)表明“托收承付”的字样;(2)确定的金额;
(3)付款人的名称和账号;(4)收款人的名称和账号;(5)付款人的开户银行名称;
(6)收款人的开户银行名称;(7)托收附寄单证张数或册数;(8)合同名称、号码;
(9)委托日期;(10)收款人签章。
(三)托收承付结算的办理要求
(1)托收:收教人应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后,应当按照托收的范围、条件和托收 凭证记载的要求对其进行审查,必要时还应查验收、付款人签订的购销合同。
(2)承付。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后,应当及时通知付款人。承付贷款分为验单付款和验货付款两种。由收付双方自行商定选择。
①验单付款:验单付款的承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知的次日算 起,付款人在承付期未向银行表示拒绝付款,银行即视为承付。
②验货付款:验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起,对收付双方在合同中明确规定,并在托收凭证上注明验货付款期限的,银行 从其规定。
收付照方办理托收承付结算,必须重合同、守信用。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的,付托人开户银行应暂停其向外办理托收。
四、国内信用证
(一)   国内信用证的概念
是适用于国内贸易的一种支付结算方式,是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
(二)国内信用证的结算方式
信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转款结算,不得支取现金
(三)国内信用证的办理基本程序
1、   开证
(1)开证申请。开证申请人使用信用证时,应委托其开户银行办理开证业务。
(2)受理开证。开证行在决定受理该项业务时,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金,并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
2、通知行收到信用证,应认真审核。审核无误的,应填制信用证通知书,连同信用证交付受益人。
3、议付:议付,是指信用证指定的议付行在单证相符条件下,扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。
4、付款:申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。
               第三章          税收法律制度
1.税收的基本概念与特征  
税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。有强制性、无偿性(核心)和依法征税所具有的固定性。  
2.税收的作用  
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;  
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;  
(3)税收具有维护国家政权的作用;  
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。  
3、税收的分类  
.按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税(重点p141-143举例)  
.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。  
.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。  
4按照计税标准不同进行分类,可分为从价税、从量税和复合税。    
5、税法的分类   
1).按照税法功能作用的不同,将税法分为税收实体法和税收程序法。   
2).按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法。   
3).按照税法法律级次划分,分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。  6、税法的构成要素   
1).征税人   
2).纳税义务人(纳税主体,包括自然人和法人)  
3).征税对象(纳税客体) 
4).税目(各个税种所规定的具体征税项目)  
5).税率(对征收对象的征收比例或征收额度)  
(1)比例税率;   
(2)定额税率;(教材146计算举例)   
(3)累进税率。   
6).计税依据   
(1)从价计征;   
(2)从量计征;   
(3)复合计征。   
7).纳税环节   
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。   
8).纳税期限  
9).纳税地点   
10).减免税   减税是对应纳税额少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征。 (2)起征点   起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税,达到起征点的就全部数额征税,
(3)免征额   免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额,免征额部分不征税,只对超过免征额部分征税
7、增值税概念 
8、将增值税划分为三类:(1)生产型增值税:(2)收入型增值税:(3)消费型增值税  
9、增值税的征税范围
征税范围
项 目
一般规定
1.销售或进口的货物(有形动产)
2.提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)
1、交通运输业
1)        陆路运输服务
2)        水路运输服务
3)        航空运输服务
4)        管道运输服务
2、部分现代服务业
1)        研发和技术服务
2)        信息技术服务
3)        文化创意服务
4)        物流辅助服务
5)        有形动产租赁
6)        鉴证咨询服务
10、视同销售货物行为
(1)将货物交付他人代销——代销中的委托方:
(2)销售代销货物——代销中的受托方:
(3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的,移送当天发生增值税纳税义务。
(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
11、混合销售行为
含义:一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。
税务处理:混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税,还是征营业税。属于增值税纳税人的混合销售行为,只征增值税。
应用举例:
(1)销售家具的厂商,在销售家具的同时送货上门,为增值税的混合销售行为。
(2)邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱,为营业税的混合销售行为。
12、兼营不同税率的应税货物或应税劳务
1).分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;
2).未分别核算销售额的,从高适用税率征收。
  增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
13.增值税纳税人
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
纳税人
小规模纳税人
一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人
年应税销售额在50万元以下(含50万元)
年应税销售额在50万元以上
2.批发或零售货物的纳税人
年应税销售额在80万元以下(含80万元)
年应税销售额在80万元以上
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
按小规模纳税人纳税
——
4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业
可选择按小规模纳税人纳税
——
14.增值税税率分为三档:一般纳税人,17%、13%;小规模纳税人征收率为3%;出口货物,适用零税率。
 适用13%低税率的列举货物是:
1.粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
(1)(初级)农产品。(2)音像制品。
(3)电子出版物。4)二甲醚。(5)食用盐
15.增值税应纳税额  
(1)应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(一般纳税人)
小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率  
(2)销售额的确定  
①销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用,是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费(手续费、运输费等)。  
②含税销售额换算成不含税销售额的换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)③视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物征税而无销售额的,
 (3)进项税额:是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额(购买方取得的增值税专用发票上注明的税额即为其进项税额)。 
一般进项税税率是17%;
向农业生产者购进免税农产品的进项税是计算得出的是购买价的13%
取得运输发票可以按照7%抵扣进项税。
16、不得抵扣项目
不得抵扣项目
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
个人消费包括纳税人的交际应酬消费
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
4.接受的旅客运输服务
5.纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和税收交款凭证
17 小规模纳税人(看板书)
18.增值税征收管理  
(1)纳税义务发生的时间  
销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体确定为:  
①采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。  
②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。  
③采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。  
④采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。  
⑤委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。  
⑥销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。  
⑦纳税人发生视同销售货物行为的,为货物移送的当天。  
⑧进口货物,为报关进口的当天。 
增值税扣缴义务人发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
19、纳税期限  
纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。纳税人出口适用税率为零的货物,可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。 
20、纳税地点  
税法还具体规定了增值税的纳税地点:  
①固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。  
②固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。  
③非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。  
④进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。  
⑤非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,未向销售地主管税务机关申报纳税 的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 
21、营业税  营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
22、营业税纳税人  
在中华人民共和国境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
    境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人,以受让者或购买者为扣缴义务人。
23.营业税的税目及税率
税目
征收范围
税率
一、交通运输业
陆路运输、水路运输(含远洋运输的程租、期租业务) 、航空运输(含湿租业务) 、管道运输、装卸搬运
3%
二、建筑业
1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
2.自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业征税范围
3%
三、金融保险业
1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务
5%
四、邮电通信业
邮政:传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务
3%
五、文化体育业
文化:表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动,体育业:是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务
3%
六、娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧
5%~20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
5%
八、转让无形资产
土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术等
5%
九、销售不动产
销售建筑物或构建物和销售其他土地附着物
5%
24、营业税应纳税额  
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式为:应纳税额=营业额×税率 
29、营业税征收管理  
(1)纳税义务发生时间  
营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
(2)纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
二)纳税地点
 1、纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
2、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
3、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
(三)纳税期限
1、营业税的纳税期限,分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。
纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税。
2、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
3、扣缴义务人解缴税款的期限,依照营业税纳税期限的规定执行。
30、消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税采用从价定率征收与从量定额征收以及复合征收三种方式
31、消费税纳税人 :在我国境内生产、委托加工和进口应税消费税以及批发、零售应税消费税
32、消费税税目 14个P166  
33.消费税税率  
(1)消费税税率形式  
消费税税率的两种主要形式:比例税率和定额税率,啤酒、黄酒、汽油和柴油属于定额税率。   34、消费税应纳税额  
(1)销售额的确认  
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,包括消费税但不包括增值税。
(2)销售量的确认 
关于消费税的计算公式
三种计税方法
计税公式
1.从价定率计税
应纳税额=销售额×比例税率
2.从量定额计税
(啤酒、黄酒、成品油)
应纳税额=销售数量×单位税额
3.复合计税
(白酒、卷烟)
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
35.消费税征收管理  
(1)纳税义务发生时间  
①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天;  
②纳税人采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;  
③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;  
④纳税人采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;  
⑤纳税人自产自用的应税消费品,为移送使用的当天;  
⑥纳税人委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天;  
⑦纳税人进口的应税消费品,为报关进口的当天。  
36、纳税期限  
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 

编辑:Admin  

分享到: 更多

开课信息

相关文章